С 1 января 2021 года перестал действовать ЕНВД. Вместо него предприниматели могут применять патентную систему налогообложения: благодаря последним поправкам в Налоговом кодексе РФ она стала очень похожей на вмененку.
Патентная система налогообложения, ПСН — это специальный налоговый режим. Он освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество — оплачивать нужно только стоимость патента.
Патент покупают для конкретного вида деятельности, и чтобы работать на нем, предприниматели должны соблюдать условия. Объясняем, что это за условия и когда ИП будет выгодно работать на ПСН.
Что значит работать на патенте
Патент — это специальный документ, который подтверждает право предпринимателя применять ПСН по выбранному виду деятельности.
Купить патент могут только ИП на определенный период и на конкретный вид деятельности. То есть если предприниматель хочет зарабатывать, например, одновременно на ремонте жилья и парикмахерских услугах, ему придется купить два разных патента с независимыми друг от друга сроками действия.
Патент можно купить на любой срок в пределах календарного года, но не меньше, чем на месяц.
На патентной системе налогообложения не нужно отчитываться по налогу, как на упрощенной или общей системе, но нужно вести книгу учета доходов, чтобы контролировать их лимит.
Смысл ПСН в том, что государство примерно представляет, сколько можно заработать от определенной деятельности, и какая должна быть сумма налога. Суммы потенциального дохода по каждому виду деятельности прописываются в законах, а налоговая ставка для всех одна — 6%. Получается, что стоимость патента — это и есть налог, размер которого известен сразу, а не по окончании налогового периода.
6%
налоговая ставка патента
Так, в Орловской области считают, что на уборке жилых помещений ИП за год может заработать 127 000 ₽. Получается, что патент на год стоит 127 000 * 6% = 7 620 ₽.
Если орловский предприниматель за год заработает меньше или больше 127 000 ₽, это на стоимость патента не повлияет — ему все равно надо будет отдать в бюджет 7620 ₽.
ПСН можно совмещать с УСН или ОСНО, и тем самым оптимизировать налоговые расходы.
Пример.
ИП Волков из Челябинской области продает оптом фрукты и зарабатывает 700 000 ₽ в год. А еще он делает из фруктов консервы и получает доход 360 000 ₽ в год.
Волков может купить патент на оказание услуг по консервированию фруктов — в Челябинской области считают, что эта деятельность приносит 120 000 ₽ в год, поэтому патент будет стоить: 120 000 * 6% = 7200 ₽.
Предприниматель зарабатывает на консервации 360 000 ₽, на УСН ему надо будет заплатить в бюджет 21 600 ₽ (360 000 * 6%). Если Волков купит патент, он сэкономит 14 400 ₽ (21 600 – 7200 ).
6%
налоговая ставка патента
Условия работы на ПСН
Чтобы работать на патентной системе налогообложения, предприниматели должны соблюдать условия, которые прописаны в федеральном законе и в региональном по месту работы бизнеса.
В Налоговом кодексе РФ сказано, что покупать патент могут ИП, у которых средняя численность работников не больше 15 человек, а годовая выручка не превышает 60 млн ₽. Там же говорится, что перечень «патентных» видов деятельности и дополнительные условия для работы на этом налоговом режиме определяют региональные власти. Так, если ИП работает, например, в Кировской области, то ему нужно открыть закон Кировской области по ПСН и изучить требования, которые установили кировские власти.
Что искать в законах
1. Какие виды деятельности попадают под ПСН
В Налоговом кодексе РФ список «патентной» деятельности — рекомендуемый. Это значит, что в каждом регионе утвержденный список — свой. Убедитесь, что выбранная вами деятельность есть в региональном законе.
В списке деятельностей может быть формулировка «по индивидуальному заказу населения», которая означает, что ИП, который купил патент на эту деятельность, может работать только с физлицами.
Например, в Калининградской области предприниматель может ремонтировать бытовую технику по индивидуальному заказу населения, то есть делать ремонт для других ИП или по заказу компаний не получится. С ними ИП должен работать как упрощенец или на общей системе налогообложения.
В Архангельской области таких ограничений нет — ИП в рамках патента могут ремонтировать бытовую технику всем: и физическим лицам, и компаниям.
2. Сумма потенциального дохода
Суммы, которые могут заработать предприниматели по мнению региональных властей, могут меняться. Если окажется, что размер потенциального дохода больше вашего реального, лучше не покупать патент, а остаться на упрощенной системе налогообложения.
3. Максимально допустимая площадь торгового зала или общепита
Чтобы работать на патенте, нужно соблюдать условия по площади торгового зала или зала обслуживания клиентов общепита. Согласно налоговому кодексу, максимальная площадь — 150 м2, но региональные власти могут уменьшить норматив: разрешить торговым точкам работать только на площади до 100 м2.
4. Допустимое количество торговых точек
Региональные власти могут ограничить число магазинов или кафе, поэтому посмотрите в законе, сколько торговых точек можно развивать на одном патенте.
5. Допустимое количество транспортных средств
По Налоговому кодексу РФ, если предприниматель хочет заниматься перевозками грузов или пассажиров, у него должно быть не больше 20 автотранспортных средств. При этом региональные власти могут корректировать эту цифру. К примеру, разрешить предпринимателям перевозить пассажиров не больше, чем на десяти автобусах.
Найти свой региональный закон можно в поисковой системе, на официальном сайте муниципалитета или на сайте ФНС в разделе «Особенности регионального законодательства».
Обратите внимание: смотреть требования нужно в регионе, где будет находиться торговая точка. Если ИП стоит на учете в Пензе, а хочет заняться патентной деятельностью в республике Мордовия, то ему нужно изучить мордовский закон
Кто не сможет перейти на ПСН
Ограничений не так много — всего пять.
На патент не перейдут предприниматели, которые:
- Не выполнили условия из региональных законов: вид деятельности не попадает под ПСН или количество торговых точек — больше допустимого.
- Занимаются деятельностью в рамках договора простого товарищества. К примеру, объединились, чтобы заниматься строительством.
- Производят или продают подакцизные товары, такие как сигареты, алкогольные напитки, или добывают и продают полезные ископаемые.
- Занимаются оптовой торговлей или торговлей по договорам поставки.
- Работают с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, оказывают кредитные и другие финансовые услуги.
ПСН — не единственная альтернатива для предпринимателей. Без ограничений работает ОСНО — режим, который подходит любому виду бизнеса. Также можно выбрать УСН и НПД. Какой из режимов подойдет вам, проверьте в нашей статье.
Сколько стоит патент
Налоговая ставка на патенте — 6%. Но субъекты РФ могут устанавливать нулевую ставку для вновь зарегистрированных предпринимателей в рамках налоговых каникул.
Чтобы узнать стоимость годового патента, умножьте сумму потенциального дохода из регионального закона о ПСН на 6%.
Если хотите купить патент на несколько месяцев, считайте сумму налога по такой формуле: (потенциальный доход / 365 дней * количество дней, на которое выдан патент) * 6%.
Если не хотите считать вручную, воспользуйтесь сервисом на сайте налоговой — там нужно ввести исходные данные, и система выведет стоимость патента.
Введите данные для расчета: название муниципального образования, вид деятельности и период работы на патенте. Сервис рассчитает сумму патента
С 1 января 2021 года предприниматели на ПСН могут уменьшать стоимость патента на сумму страховых взносов, уплаченных за себя и работников. Взносы снижают налог, если они оплачены в период действия патента.
Если взносов заплатили больше, чем стоит патент, остаток можно использовать для уменьшения других патентов по этому же виду предпринимательской деятельности в течение календарного года. На следующий год взносы «сгорают».
Если ИП работает один, то он может уменьшать налог вплоть до 0.
Если у ИП есть работники, стоимость патента можно уменьшить только наполовину.
Статьи по теме
Как перейти на ПСН
За 10 дней до даты начала применения ПСН нужно подать заявление на получение патента — можно в электронном виде, если есть электронная подпись. Если подписи нет, нужно распечатать заявление и подать его в налоговую. В течение 5 дней вы получите от налоговой патент.
Если вы купите патент на срок до 6 месяцев, оплатить его нужно будет до истечения срока действия.
Если купите на срок 6–12 месяцев, то 1/3 суммы налога нужно заплатить в течение 90 дней после начала действия патента, а 2/3 — до окончания действия патента.
После начала работы на ПСН ведите книгу учета доходов — налоговая может запросить ее, чтобы убедиться в соблюдении лимита доходов.
3 шага, чтобы перейти на ПСН
- Изучить требования, которые указаны в региональном законе по месту ведения бизнеса.
- Сравнить свои доходы с потенциальным, посчитать, будет ли выгодно применять ПСН.
- Подать заявление на получение патента.
- Оплатить стоимость патента.
