Чтобы индивидуальный предприниматель мог работать на упрощенной системе налогообложения (УСН), он должен соблюдать несколько условий. Расскажем о них.
Не нанимать лишних людей
В Налоговом кодексе РФ сказано: ИП, у которого средняя численность работников превышает 100 человек, не может применять УСН.
100 человек
Максимальное количество сотрудников, если вы работаете на упрощенке
Средняя численность работников — это не число сотрудников, нанятых по трудовому договору и работающих 40 часов в неделю.
Средняя численность работников — это сумма трех средних чисел: списочной численности работников, внешних совместителей и сотрудников, работающих по договорам гражданско-правового характера. Как их всех считать, расписано в Указаниях Росстата.
Бывает, что в обход этого требования предприниматели идут на хитрость: один бизнес разделяется на несколько ИП, и каждый нанимает в свой штат меньше 100 человек. Формально все ИП сами по себе, но на деле они варятся в одном котле.
100 человек
Максимальное количество сотрудников, если вы работаете на упрощенке
Налоговая ловит таких нарушителей, переводит на ОСНО и доначисляет неуплаченные налоги.
Например, в Абакане муж с женой открыли магазин парфюмерии и косметики. Чтобы нанять больше 100 работников и использовать УСН, муж зарегистрировал ИП, а жена открыла ООО. Супруги закупали товар у одних и тех же поставщиков, на них работали одни и те же люди, витрины и склад магазина были общие. Налоговая установила, что супруги «разделили» бизнес, чтобы соблюсти лимит по сотрудникам, доначислила налоги на 12 миллионов рублей и выписала штраф округленно на 700 тысяч рублей. Суды всех инстанций налоговые санкции поддержали.
Не превышать доход
В Налоговом кодексе РФ сказано: упрощенцами могут быть те ИП, годовой доход которых не превышает 150 млн рублей.
150 млн ₽
Максимальная сумма заработка в год для ИП на УСН
В качестве дохода учитывают выручку, авансы и внереализационные доходы — все, что поступило в кассу и на расчетный счет ИП. Считают доходом и выручку от проданной недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности. Если, к примеру, продать торговый центр за 100 миллионов рублей, это приблизит ИП к лимиту по доходам.
Когда упрощенец превышает лимит по доходам, он автоматически переходит на общую систему налогообложения, и платить налоги по ОСНО он начинает с квартала, в котором произошло превышение лимита. Допустим, к 30 августа ИП Артемов заработал 155 миллионов рублей. Он сразу переходит на ОСНО и пересчитывает налоги, которые он должен заплатить, начиная с июля.
«Как следует из п. 4.1 ст. 346.13. НК РФ, если по итогам налогового периода доходы налогоплательщика не превысили 150 млн рублей, такой налогоплательщик вправе продолжать применение упрощенной системы налогообложения в следующем налоговом периоде.
НК РФ не предусматривает отличий для определения величины доходов при превышении их лимита предпринимателями и организациями, применяющими УСН с объектом налогообложения «доходы» и УСН «доходы минус расходы».
В налоговом периоде 2019 года величина доходов одинаковая для любого объекта налогообложения при применении УСН — не более 150 млн рублей».
Виталий Гензель, директор направления «Юридическая практика» группы компаний SRG
150 млн ₽
Максимальная сумма заработка в год для ИП на УСН
Не приобретать лишних основных средств
В Налоговом кодексе РФ сказано: у ИП-упрощенца остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 миллионов рублей.
150 млн ₽
Максимальная сумма остаточной стоимости основных средств
Основное средство — это имущество, срок эксплуатации которого больше года, первоначальная стоимость дороже 100 000 рублей и используется оно в качестве средства труда при изготовлении продукции. Например, компьютер, стеллажная система, вышивальный станок, здание.
Остаточную стоимость основного средства определяют так: фактические затраты на его покупку уменьшают на амортизацию.
150 млн ₽
Максимальная сумма остаточной стоимости основных средств
Что еще нужно учесть
Для некоторых видов деятельности, таких как добыча полезных ископаемых, производство спиртосодержащей парфюмерии, применение УСН запрещено в принципе.
Не могут совмещать с УСН плательщики ЕСХН.
Что будет, если нарушить лимит
Налоговая быстро выявляет нарушения лимитов и доначисляет положенные налоги. Если ИП сделает вид, что ничего не произошло и продолжить работать на УСН, ему в дальнейшем придется не только заплатить налоги по ОСНО, но и уплатить пени за просрочку, штрафы за несданные декларации по НДС, НДФЛ.
Судиться в большинстве случаев бесполезно.
«Сейчас в Госдуме рассматривают законопроект, который смягчит положение упрощенцев при превышении лимитов. Если ИП или организация на УСН превысит лимит не более, чем на 50 миллионов или на 30 человек, она будет платить повышенный налог: УСН «Доходы» 8% вместо 6%, а УСН «Доходы минус расходы» — 20% вместо 15% (начиная с квартала, когда произошло превышение).
Если этот законопроект будет принят, он начнет действовать, скорее всего, с 1 января 2020 года и продлится весь налоговый период 2020 года».
Виталий Гензель, директор направления «Юридическая практика» группы компаний SRG
Когда можно применять упрощенку
- Если на ИП работает меньше 100 человек.
- Если годовой доход ИП меньше 150 миллионов рублей.
- Если остаточная стоимость основных средств меньше 150 миллионов рублей.
- Если ИП не платит ЕСХН, не производит спиртосодержащую продукцию, не занимается добычей полезных ископаемых.
Эксперты
Виталий Гензель, директор направления «Юридическая практика» группы компаний SRG
