Упрощенная система налогообложения, так называемая УСН или «упрощенка» — это специальный налоговый режим, на котором компании и ИП платят один налог вместо трех.
На УСН работает большая часть малого и среднего бизнеса, с этой системы начинают работать новые ИП. Расскажем о ее особенностях.
Самое главное об УСН
Налог на УСН называют единым налогом. Для ИП он заменяет НДФЛ, налог на используемое в бизнесе имущество, НДС.
Чтобы ИП мог работать на УСН, ему нужно соблюдать 3 условия:
- Работать одному или нанимать не больше 100 человек сотрудников. Сдельщики по гражданско-правовым договорам тоже учитываются.
- Получать за год не больше 150 миллионов рублей дохода.
- Работать в сфере, не связанной с добычей полезных ископаемых или производством подакцизных товаров.
Упрощенцы должны выбирать, с каких доходов они будут платить налог, то есть объект налогообложения.
Объект «доходы» — ставка 6 %. Если выбрать этот объект, то для расчета налога нужно будет умножать все доходы на 6 %. Этот вариант выгоден тем, кто оказывает услуги.
Объект «доходы минус расходы». Если выбрать этот объект, то налог нужно будет рассчитывать по формуле (доходы - расходы) * 15 %. Этот вариант выгоден тем, у кого доля расходов больше 60 %.
Менять объект налогообложения можно один раз, и начать по нему работать получится только с нового года. Поэтому при выборе объекта надо сразу просчитать, какие будут расходы в бизнесе.
Какие налоги нужно платить ИП на УСН в 2020 году
Какие налоги должен заплатить ИП на УСН, зависит от того, есть у него работники или нет.
Налоги и взносы для ИП 6 %, работников нет
Если индивидуальный предприниматель работает один, то ему надо заплатить только единый налог и взносы за себя.
Налог на имущество ИП начислят, если это имущество входит в перечень недвижимости, в отношении которой налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденный региональными властями. Например, к таким объектам относятся офисы, кафе, магазины.
НДС индивидуальный предприниматель платит, если он привезет из другой страны товар или материалы на продажу.
Налоги и взносы для ИП 6 % с работниками
Для ИП с работниками налоги такие же, как для ИП-одиночки, но к ним еще добавляются страховые взносы за работников: пенсионные, медицинские, социальные на случай временной нетрудоспособности и материнства, социальные на случай травматизма и профзаболеваний.
Из зарплаты работников также надо будет удерживать 13 % НДФЛ и перечислять его в бюджет.
Какие налоги платит ИП 15 %
ИП на упрощенке 15 % платит точно такие же налоги, как ИП-упрощенец 6 %.
Как определить налоговую базу
Налоговая база — это то, с чего надо уплатить налог.
На «УСН. Доходы» считают все доходы, что получили в отчетном периоде: выручку от продажи товаров и услуг, платежи от арендаторов, штрафы за неисполнение договоров, которые заплатили контрагенты по решению суда, и так далее.
Итоговая сумма будет налоговой базой, ее надо умножать на 6 %.
На «УСН. Доходы минус расходы», кроме доходов, надо еще посчитать траты: закупку товаров, выплату зарплаты, покупку здания, ремонт техники и вычислить разницу между доходами и расходами.
Эта разница и будет налоговой базой, ее нужно умножать на 15 %.
Когда нужно платить налог
Налог на УСН платят авансом ежеквартально. Крайние сроки уплаты: 25 апреля за 1 квартал, 25 июля за полугодие и 25 октября за 9 месяцев.
За год налог платят не позже 30 апреля следующего года. Его размер высчитывают, исходя из итогов прошедшего года с учетом авансовых платежей.
Почему налог платят авансом
Налоговый период для ИП на УСН — календарный год. Это означает, что налог исчисляют с заработанной за год суммы.
Но, чтобы деньги в бюджет поступали равномерно, Налоговый кодекс РФ установил отчетные периоды — оплату налога частями. Фактически происходит авансирование бюджета.
Отчетные периоды — это первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Если в отчетном периоде ИП деньги заработал, то налог платить надо. Если нет, то и платить его не нужно.
Как ИП платить страховые взносы
Кроме уплаты единого налога, ИП должен ежегодно перечислять страховые взносы за себя. Каждый год суммы меняются, в 2020-м надо заплатить 32 448 рублей на пенсионное страхование и 8 426 рублей на медицинское страхование.
Взносы надо платить в любом случае, ведет ИП деятельность или нет, заработал он или получил убытки.
Если ИП за год заработал больше 300 000 рублей, то с дохода сверх этой суммы нужно заплатить 1 % страховых взносов.
Например, ИП Шатунов за 2018 год заработал 450 000 рублей. Он должен был заплатить 26 545 рублей пенсионных взносов и еще доплатить (450 000 - 300 000) * 1 % = 1 500 рублей.
Страховые взносы можно платить ежемесячно, ежеквартально или раз в год. С 2017 года все взносы перечисляют в ФНС, а не в ПФР и ФФОМС.
Как уменьшить налог с помощью страховых взносов, уплаченных за себя
Единый налог можно уменьшить на сумму страховых взносов.
ИП 6 % без работников может минусовать налог на всю сумму взносов. Например, ИП Шатунов в первом квартале заработал 150 000 рублей. Из этой суммы надо заплатить 150 000 * 6 % = 9 000 рублей авансового платежа налога. Но ИП Шатунов заплатил взносы на пенсионное страхование — 9 000 рублей, тогда налог ему платить уже не надо. Взнос полностью перекроет налог.
ИП 6 % с работниками может уменьшить налог за счет взносов за себя и за сотрудников, но только наполовину.
Например, ИП Шатунову за первый квартал года нужно заплатить 9 000 рублей аванса единого налога. Он перечислил взносы на пенсионное страхование за себя 9 000 рублей и за сотрудника 8 000 рублей. Несмотря на то, что ИП перечислил 17 000 страховых взносов, уменьшить налог он может только на 4 500 рублей. Вторую часть авансового платежа ему придется заплатить из-за ограничения налоговой льготы.
ИП 15 % без работников или с работниками может учитывать в расходах все суммы страховых взносов. В этом случае уменьшается не налог, а налоговая база.
Как рассчитать сумму платежа
Покажем расчет суммы единого налога на примерах.
УСН 6 %
Сначала считают, сколько нужно начислить налоговых выплат или размер авансового платежа:
Доход нарастающим итогом * 6 %
Потом считают, сколько надо заплатить:
Авансовый платеж – страховые взносы
Возьмем для примера ИП Шатунова, который создает и продвигает сайты. Работников у него нет, Шатунов работает один. Посчитаем, сколько налога и взносов он должен был заплатить в 2019 году.
Период
Сколько заработал нарастающим итогом
Сколько уплатил страховой взнос нарастающим итогом
1 квартал
88 000
9 100
Полугодие
195 000
18 200
9 месяцев
273 000
28 200
Год
360 000
29 354
За 1 квартал Шатунов должен заплатить 5 280 рублей аванса налога (88 000 * 6 %). Но, поскольку он заплатил 9 100 рублей страхового взноса, налог платить не надо.
По итогам полугодия авансовый платеж составит 195 000 * 6 % = 11 700 рублей. Но, поскольку Шатунов заплатил 18 200 страховых взносов, налог платить ему не надо.
Далее, за 9 месяцев авансовый платеж составит 273 000 * 6 % = 16 380 рублей. Страховые взносы перекрывают всю эту сумму.
По итогам работы за 2019 год ИП Шатунову нужно заплатить 21 600 рублей налога. Но, как мы видим, страховые взносы позволяют покрыть всю эту сумму.
Единственное, что, кроме обязательного взноса в 29 354 рубля, нужно доплатить еще 600 рублей ((360 000 - 300 000) * 1 %) на пенсионное страхование. Заплатить их нужно до 1 июля 2020 года, а уменьшить на 600 рублей можно будет авансовый платеж за 1 или 2 квартал 2020 года.
УСН 15 %
Предположим, ИП Шатунов выбрал объект «доходы минус расходы», потому что у него есть регулярные траты.
Период
Доходы нарастающим итогом
Расходы без взносов нарастающим итогом
Страховые взносы нарастающим итогом
1 квартал
88 000
35 000
9 100
Полугодие
195 000
110 000
18 200
9 месяцев
273 000
160 000
28 200
Год
360 000
200 000
29 354
Считаем авансовые платежи к уплате:
- За 1 квартал: (88 000 - 35 000 - 9 100) * 15 % = 6 585 рублей.
- За полугодие: (195 000 - 110 000 - 18 200) * 15 % - 6 585 = 3435 рублей.
- За 9 месяцев: (273 000 - 160 000 - 28 200) * 15 % - 6 585 - 3435 = 2700 рублей.
Последний платеж ИП Шатунова будет таким: (360 000 - 200 000 - 29 354) * 15 % - 6 585 - 3435 - 2700 = 6 876,9 рублей.
Всего за год ИП Шатунов должен заплатить: 6 585 + 3435 + 2700 + 6 876,9 = 19 596,9 рублей единого налога.
Эту сумму надо сравнивать с минимальным налогом.
Минимальный налог
Правило минимального налога касается только УСН 15 %. Оно придумано для случаев, когда у ИП расходов больше, чем дохода.
Минимальный налог считают так: весь полученный доход умножают на 1 %. Если сумма минимального налога выходит больше единого, то платить надо ее.
Например, ИП Шатунов за год заработал 360 000 рублей. Эту сумму мы умножаем на 1 %, получаем 3 600 рублей.
Получается, что минимальный налог меньше единого, поэтому ИП Шатунов платит рассчитанный в примере единый налог — 19 596,9 рублей.
Если бы у ИП Шатунова был убыточный год, то он перечислил бы в бюджет 3 600 рублей.
Какую отчетность должен сдавать ИП и куда
На упрощенной системе налогообложения ИП без работников должен сдавать только один документ — налоговую декларацию. Сдавать ее надо в налоговую до 30 апреля текущего года.
Если у ИП есть работники, то ему надо отчитываться за них — сдавать 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и так далее.
Книгу учета доходов и расходов сдавать не нужно, но ФНС может запросить ее для проверки.
Как правильно платить налоги ИП на упрощенке
- Чтобы стать упрощенцем, ИП должен соблюдать условия применения УСН по количеству нанятых работников, доходу и сфере деятельности.
- Ему нужно определиться, как он будет платить налог: только с доходов или с разницы между доходами и расходами.
- Налог на УСН платят ежеквартально авансом.
- Упрощенцы 6 % могут уменьшить налог на сумму страховых взносов, упрощенцы 15 % вправе учесть страховые взносы в расходах.
- ИП с объектом «доходы минус расходы» должны платить минимальный налог, если их деятельность принесла убытки.
- Перед налоговой предприниматель без работников отчитывается один раз — подает декларацию о заработанном за прошедший год в новом году до 30 апреля.
