Новый налоговый режим для самозанятых заработал в России с 2019 года. По сообщениям налоговой, с января официально зарегистрировались более 40 000 россиян.
В статье расскажем, что лучше для начинающего предпринимателя с небольшим бизнесом: открыть ИП на упрощенной системе налогообложения, купить патент или оформить самозанятость.
Самозанятость
Самозанятость, или налог на профессиональный доход — новый режим, который ввели для легализации частных специалистов. Стать самозанятыми могут физические лица и индивидуальные предприниматели без сотрудников. С 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года режим действует в четырех регионах: Москве, Московской области, Татарстане, Калужской области.
Но зарегистрироваться могут и люди из других регионов, если они работают на территории эксперимента: налоговый юрист Ольга Ковешникова объясняет, что речь в законе идет не о месте жительства самозанятого, а о месте ведения деятельности. Если гражданин работает в нескольких регионах, то он может сам выбрать, где вставать на учет. Поменять место регистрации получится только раз в год.
Например, вы проживаете в Самаре, где режим для самозанятых не действует, но работаете с клиентами из Москвы. Значит вы вправе стать самозанятым и указать местом регистрации Москву.
Кому подходит. Самозанятыми могут быть только физические лица, которые работают на себя. Это люди, продающие свои услуги: дизайнеры, копирайтеры, мастера по ремонту, репетиторы, няни, а также те, кто продает товары собственного производства, например, кондитеры, или сдает жилье в аренду.
Самозанятые не могут масштабировать бизнес: закон запрещает им нанимать сотрудников или становиться посредниками в сфере услуг. То есть режим подходит для тех, кто собирается работать в одиночку и чей бизнес будет расти только в отдаленной перспективе.
Кому не подходит. Самозанятые не могут заниматься деятельностью, для которой нужна лицензия или которую регулируют другие законы. Например, врач или адвокат не может быть самозанятым, даже если работает один в своем кабинете.
Также самозанятые не могут работать в торговле, то есть перепродавать с наценкой чужие товары, не те, что они произвели сами. В принципе нельзя торговать подакцизными товарами, например, алкоголем или бензином.
Ограничение касается и агентов или посредников — людей, которые продают чужие услуги или товары и берут с этого комиссию. Например, агенты по недвижимости, получающие процент после продажи квартиры.
«Если вы перепродаете товары, например, одежду, то применять налог на профессиональный доход не вправе, об этом прямо сказано в пункте 2 статьи 4 № 422-ФЗ. Однако если вы производитель детской одежды, то есть шьете ее сами или вяжете, то можете смело пользоваться данным режимом. Важно сравнить выгоды от налога на профессиональный доход с другими спецрежимами, которые законодательство разрешает использовать, если вы зарегистрированы как ИП. В ряде случаев они могут быть выгоднее».
Наталья Рожкова, главный бухгалтер ООО «СПФ ФУДС», опыт работы в сфере финансов — более 20 лет
Сколько зарабатывают. По закону самозанятые могут зарабатывать не более 2 400 000 ₽ в год. Ограничений по доходу в месяц нет — вы можете получить 600 000 ₽ в один месяц, а потом по 50 000 ₽ в остальные и подходить под условия режима.
Деньги от клиентов разрешено принимать наличными или получать на карту. При этом онлайн-касса не нужна. Чек пробивают в специальном приложении от налоговой «Мой налог», затем отправляют его клиенту по номеру телефона или на электронную почту. Установить приложение нужно, чтобы проще вести отчетность: оно есть и для Android, и для iOS. Кроме него, можно использовать личный кабинет на сайте «Мой налог».
С кем работают. Самозанятые вправе работать с другими физическими лицами, ИП или компаниями. Лучше всего режим подходит тем, кто работает только с физическими лицами, самозанятость упрощает отчетность: вам не нужна онлайн-касса, формируете чеки в приложении «Мой налог», там же фиксируете доход и рассчитываете налоговые платежи.
Юридическим лицам выгоднее работать с самозанятыми, чем с обычными физлицами по гражданско-правовому договору (ГПХ) — за самозанятых не надо уплачивать пенсионные взносы и перечислять за них 13% от зарплаты в счет НДФЛ.
Компаниям обязательно нужно проверить, что самозанятый действительно зарегистрирован на день платежа. Это можно сделать в онлайн-сервисе от ФНС. Иначе есть риск потом заплатить за работника налоги и взносы.
Татьяна Никанорова, владелец и руководитель консалтингового центра «Профдело»
Татьяна Никанорова, владелец и руководитель консалтингового центра «Профдело»
На практике компании относятся к самозанятым по-разному: от опасения до радости, что не надо платить налоги.
Например, самозанятому автору Дмитрию Кузьмину отказали в официальном сотрудничестве из-за того, что клиент находился вне регионов эксперимента, — компания испугалась, что налоговая опровергнет статус самозанятого, заставит ее стать налоговым агентом, заплатить НДФЛ и пенсионные взносы.
Другой самозанятой, Гульназ Хабибуллиной, отказались переоформить договор ГПХ на договор самозанятости. Компания сослалась на норму закона, по которой работодатель два года не может работать с бывшим сотрудником как с самозанятым. Эта норма касается только трудового договора, но компания решила перестраховаться.
«Компаниям запрещено переоформлять сотрудников на самозанятых. Если сотрудник уволился, с ним два года нельзя работать по договору самозанятости. С работой по договору ГПХ нет ограничения, перезаключать его можно сразу.
Главное — чтобы договор ГПХ не маскировали под трудовой, если это так, и договор ГПХ признают трудовым через суд, тогда и новый договор с самозанятым могут переквалифицировать в трудовой.
В целом компаниям работать с ИП проще и удобнее, потому что это более понятно и предсказуемо. Но не более того. Если плательщик НПД зарегистрирован, выполняет свои обязательства по договору, выдает чеки, вовремя платит налоги, — с таким тоже можно спокойно работать».
Татьяна Никанорова, владелец и руководитель консалтингового центра «Профдело»
Если самозанятый раньше работал с юридическими лицами по договору ГПХ, то нужно уточнить, готовы ли они продолжить сотрудничество в новом статусе. А если был оформлен в компании по трудовому договору, придется продолжить работать в статусе сотрудника, совмещая с самозанятостью — переоформить трудовой договор на договор с самозанятым нельзя.
Например, маркетолог Кирилл работал с интернет-агентством по гражданско-правовому договору, а потом стал самозанятым. Агентство может перезаключить с ним договор и продолжить работу. А маркетолог Елена была оформлена в штат, поэтому после смены статуса она не может сотрудничать со своим работодателем как самозанятая: придется или продолжать работу по трудовому договору, или увольняться и искать других клиентов.
«Пока никто не отказался работать со мной из-за самозанятости. Напротив, ИП и ООО позитивно реагируют, ведь они больше не должны платить за меня никакие налоги, и для них это экономия. Физические лица сами чеки не просят, но нормально реагируют, когда я говорю, что сейчас сформирую и пришлю чек».
Вероника Чурсина, копирайтер, самозанятая
Какие налоги платят. Самозанятые платят 4% налога с доходов от физических лиц и 6% налога с доходов от юридических лиц, то есть компаний. Никаких отчетов в налоговую самозанятым сдавать не нужно.
Пенсионные взносы платить тоже не нужно. Это одновременно и минус — пенсия потом будет ниже, если самозанятый решит не платить взносы в фонд на добровольной основе.
Елена Воробьева, руководитель департамента бухгалтерского и юридического обслуживания в компании MCOB, советует самозанятым добровольно переводить страховые взносы в ПФР, чтобы заработать стаж и пенсионные баллы. Чтобы в стаж засчитали год, нужно заплатить не менее 29 354 ₽ в 2019 году, что меньше, чем у ИП.
Самозанятый Иванов работал с юридическими лицами и заработал в год миллион рублей. Он заплатил 60 000 ₽ налога.
Самозанятый Иванов работал с физическими лицами и заработал в год миллион рублей. Он заплатил 40 000 ₽ налога.
Переход на НПД выгоден прежде всего тем, у кого доход небольшой, оплата пенсионных и медицинских взносов существенна по отношению к доходу.
Ольга Ковешникова, налоговый юрист, партнер юридической компании «Рафиков, Ковешникова и Партнеры»
Ольга Ковешникова, налоговый юрист, партнер юридической компании «Рафиков, Ковешникова и Партнеры»
В первый год работы самозанятые могут вычесть из налога 10 000 ₽ — это налоговый вычет, который предоставляет государство. Пока эта сумма не кончится, можно платить с доходов от физлиц 3%, а с доходов от юрлиц — 4%.
Для репетиторов, нянь, сиделок и домашних клинеров до конца 2019 года действуют налоговые каникулы: можно зарегистрироваться в налоговой, но ничего не платить.
Иванов получает 100 000 ₽ в месяц от физлица Петрова и 100 000 ₽ в месяц от компании «Ромашка». По закону без вычета он должен заплатить 4 000 ₽ налога с первой суммы и 6 000 ₽ налога со второй суммы.
Иванов получает 100 000 ₽ в месяц от физлица Петрова и 100 000 ₽ в месяц от компании «Ромашка». Пока действует вычет, Иванов платит 3 000 ₽ с первой суммы и 4 000 ₽ со второй. Каждый месяц от вычета в 10 000 ₽ отнимают 3 000 ₽, через четыре месяца вычет закончится. Тогда Иванов начнет платить обычную сумму налога.
«ИП я для себя не рассматривала из-за налоговой отчетности, подачи деклараций, онлайн-касс. Сейчас вся моя отчетность — чеки, которые я формирую прямо в личном кабинете на сайте ФНС, не нужно открывать и оплачивать обслуживание расчетного счета, нет необходимости подавать декларацию. Хорошо и то, что нет обязательных отчислений взносов в налоговую, как у ИП».
Вероника Чурсина, копирайтер, самозанятая
Патент
Патентная система налогообложения позволяет ИП платить только один налог и не заполнять налоговые декларации. Патент — разрешение заниматься выбранным видом деятельности, чаще всего его покупают на год, и больше никаких налогов платить не нужно.
Кому подходит. Список видов деятельности, которые подходят под патент, есть в статье 346.43 Налогового кодекса. Туда входят небольшие розничные магазины и кафе, парикмахерские и салоны красоты, ремонтные мастерские и ателье, прачечные, автомойки, шиномонтаж, ремонт жилья, курсы и репетиторы, остекление балконов, ветеринарные пункты, клининг, ритуальные услуги.
В каждом регионе могут быть свои услуги, которые попадают под патент. Можно зайти на сайт налоговой в раздел «Особенности регионального законодательства» и посмотреть закон вашего региона — так вы точно узнаете, подходит ли вам этот режим.
На патенте можно нанимать до 15 человек: это идеальный вариант для микробизнеса с небольшим количеством сотрудников.
Кому не подходит. Бизнесу, где нужно больше 15 сотрудников, а также тем предпринимателям, которые не попали в список, утвержденный региональным законодательством по месту регистрации.
Бывает и так, что патент покупать невыгодно, на других системах налогообложения ИП платит государству меньше. В этом случае можно выбрать другой режим. Покупка патента — право, а не обязательство.
Частные специалисты, которые работают в одиночку, тоже вправе оформить патент, если их деятельность попадает в список. Но им выгоднее оформить самозанятость.
Сколько зарабатывают. Годовой доход не может превышать 60 миллионов рублей. В большинстве случаев придется открыть расчетный счет в банке. Онлайн-касса нужна не всем патентщикам, в некоторых случаях налоговое законодательство разрешает работать без нее.
Онлайн-касса на патенте обязательна для парикмахерских, ремонтных мастерских, автомастерских, грузоперевозок, ветеринарных услуг, прокатов, кафе. Исключения указаны в статье 2 № 54-ФЗ. На сайте налоговой можно пройти тест и узнать, нужна ли вам онлайн-касса.
При этом принимать наличные от других ИП и юрлиц можно только в сумме до 100 000 ₽ по одному договору, это ограничение касается всех ИП, независимо от налогового режима. От физических лиц можно брать любые суммы.
С кем работают. Может работать с физическими и юридическими лицами, налоговый кодекс не предполагает никаких ограничений. Чаще всего ИП на патенте обслуживают физлиц.
На патенте можно работать с юридическими лицами, ограничений нет. Но каждый случай нужно рассматривать индивидуально: может ли предприниматель в целом купить патент. Нет двух одинаковых производств, нет двух одинаковых онлайн-школ. Одна вправе покупать патент, другая нет.
Татьяна Никанорова, владелец и руководитель консалтингового центра «Профдело»
Татьяна Никанорова, владелец и руководитель консалтингового центра «Профдело»
Какие налоги платит. Такой ИП не платит налоги, вместо них покупает патент — его стоимость и срок действия определены региональным законодательством. Стоимость патента фиксированная, не зависит от доходов. Для расчета налога берут потенциальный доход из регионального закона — сколько ИП может заработать за год. Сумма зависит от числа работников или транспортных средств, площади магазина или кафе. Посчитать стоимость патента можно через специальный калькулятор на сайте налоговой.
Кроме покупки патента, нужно платить страховые взносы за ИП. Патент нельзя уменьшить на страховые взносы, как налоги по УСН.
Понять, какой режим выгоднее, можно, если сложить стоимость патента и взносов, а потом сравнить с суммой налогов и взносов на других режимах. При небольшом доходе может быть выгоден другой налоговый режим.
ИП на патенте Иванов заработал за год 500 000 ₽, он купил на 2019 год патент за 12 000 ₽ и заплатил страховые взносы 36 238 ₽. Всего Иванов отдал государству 48 238 ₽.
ИП на УСН Иванов заработал в 2019 году 500 000 ₽. Он оплатил взносы 36 238 ₽. Его налог — 30 000 ₽, его можно уменьшить на сумму взносов и отдать налоговой только 6 238 ₽. Всего Иванов отдал государству 36 238 ₽.
Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения, или УСН — специальный налоговый режим для малого и среднего бизнеса. Он дает индивидуальным предпринимателям возможность платить меньше налогов и сдавать меньше отчетности. Но есть ограничения по количеству сотрудников и прибыли.
Кому подходит. Подходит для большинства направлений бизнеса, в том числе и для торговли. Режим могут использовать ИП без сотрудников и с сотрудниками, но их количество не должно превышать 100 человек.
Специалисту без сотрудников лучше сразу оформить ИП на УСН, если он планирует масштабировать бизнес или работать только с юридическими лицами.
«Если вы хотите в будущем масштабировать бизнес, иногда лучше зарегистрировать ИП, а не самозанятость. Ограничение по получаемому доходу у самозанятых всего 2 400 000 ₽ в год, может получиться так, что вы превысите сумму и нужно будет срочно менять режим. А если вы собираетесь нанимать сотрудников, — точно необходимо регистрировать ИП».
Наталья Рожкова, главный бухгалтер ООО «СПФ ФУДС», опыт работы в сфере финансов — более 20 лет
Кому не подходит. Не подходит адвокатам и нотариусам, для продажи подакцизных товаров, банков, страховых компаний, микрофинансовых организаций, ломбардов, организаторам азартных игр и иностранным компаниям — эта система налогообложения только для российских граждан. Полный список тех, кому нельзя на УСН, — в Налоговом кодексе.
Сколько зарабатывают. Для упрощенной системы налогообложения есть ограничения по доходу до 150 миллионов рублей в год. Как правило, нужен расчетный счет в банке, а для приема платежей от физических лиц — онлайн-касса. На сайте налоговой можно пройти тест и узнать, нужна ли вам онлайн-касса. Ограничения по приему наличных тоже работают, как и для всех ИП.
С кем работают. Может работать с физическими лицами, другими ИП и юридическими лицами. Многие компании предпочитают работать с ИП на УСН, а не с самозанятыми или патентщиками, так как это привычнее, процесс сотрудничества понятнее, типовые документы согласованы.
Новый ИП может расторгнуть трудовой договор с компанией и сразу заключить новый контракт уже в другом статусе, а также совмещать работу в штате с деятельностью предпринимателя.
Если клиенты находятся на общей системе налогообложения, им бывает невыгодно работать с ИП, которые НДС не платят, так как они не могут вычесть НДС из налогов. Выход — снизить стоимость услуг на сумму налога.
Какие налоги платит. ИП на упрощенной системе налогообложения платит или 6% со всех доходов, или 15% с доходов минус расходы. Сумма налога не зависит от того, с кем работает предприниматель: она одинакова для поступлений с физических и юридических лиц. В налоговую нужно раз в год подавать декларацию о доходах. Также ИП должен вести книгу учета доходов и расходов, ее никуда не сдают, но должны показать в налоговой по первому требованию.
Кроме этого, ИП платят фиксированные взносы в ПФР и ФОМС, в 2019 году в размере 36 238 ₽, а также взносы в ПФР в размере 1% с дохода больше 300 000 ₽.
Сумму взносов вычитают из суммы налога. ИП без сотрудников может вычесть 100% взносов, а ИП с сотрудниками — 50%. До определенного уровня дохода взносы полностью покрывают налог. Для примера можно сравнить с самозанятостью.
Самозанятый Иванов работал с юридическими лицами и заработал за год 1 000 000 ₽. Он заплатил 60 000 ₽ налога.
ИП без сотрудников Иванов заработал в год 1 000 000 ₽. Он должен заплатить 36 238 ₽ фиксированных взносов и 1% с суммы 700 000 ₽ — 7 000 ₽.
Это 43 238 ₽. Он вычитает ее из налога 6%, то есть 60 000 ₽, и в налоговую платит 16 762 ₽.
Всего ИП Иванов отдал государству столько же, сколько самозанятый: 60 000 ₽.
«Для юрлиц нет разницы — работать с ИП или с самозанятыми. Обе категории платят налоги самостоятельно. Появился миф: если и работать с самозанятым, то с тем, у которого открыто ИП. Но предпринимателю нет смысла открывать ИП и самозанятость одновременно, нужно выбирать то, что выгоднее. Риски по блокировке счета компании по № 115-ФЗ одинаковые, не зависят от режима налогообложения контрагента: ИП он или самозанятый».
Елена Воробьева, руководитель департамента бухгалтерского и юридического обслуживания в компании MCOB
Какой формат работы подходит для микробизнеса
- Самозанятость — для специалистов, которые планируют работать без сотрудников и зарабатывать не более 2 400 000 ₽ в год.
- ИП на патенте — для микробизнеса, на который работают до 15 сотрудников: кафе, мастерская, небольшой магазин.
- ИП на УСН — для деятельности, на которую нельзя купить патент, и бизнеса, который можно масштабировать: позволит нанять до 100 сотрудников и получать доход до 150 миллионов рублей в год.
Эксперты
Татьяна Никанорова, владелец и руководитель консалтингового центра «Профдело»
Елена Воробьева, руководитель департамента бухгалтерского и юридического обслуживания в компании MCOB, основатель проекта для бухгалтеров Tardis
Наталья Рожкова, главный бухгалтер ООО «СПФ ФУДС», опыт работы в сфере финансов — более 20 лет
Ольга Ковешникова, налоговый юрист, партнер юридической компании «Рафиков, Ковешникова и Партнеры»
Вероника Чурсина, копирайтер, самозанятая
Дмитрий Кузьмин, автор, самозанятый
Гульназ Хабибуллина, автор статей, самозанятая
